По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пермскому краю в связи с поступающими  обращениями налогоплательщиков по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН), на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов, а также с учётом нового порядка уплаты налогов в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), сообщает следующее.

Налогоплательщики вправе сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленную за налоговый период, уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в т.ч. на сумму фиксированных страховых взносов за себя, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В целях уменьшения налога по ПСН налогоплательщики направляют уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (далее – Уведомление об уменьшении налога по ПСН) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Индивидуальные предприниматели в целях уменьшения налога по ПСН в 2023 году вправе выбрать один из следующих вариантов:

• уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса;

• уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в этом случае не требуется. Для этого на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru  в сервисе «Уплата налогов и пошлин» разработаны для удобства налогоплательщиков новые жизненные ситуации: «Уплата фиксированных страховых взносов».

В данном сервисе можно безошибочно уплатить фиксированные страховые взносы досрочно для уменьшения налога по УСН или ПСН, начиная с 1 квартала 2023 года, необходимые платежные реквизиты будут автоматически заполнены.

О вышеуказанных рекомендациях по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов, изложено в письме Федеральной налоговой службы № СД-4-3/3898@ от 31.03.2023.